Вы так же можете выразить особое мнение чтобы уточнить функции внутреннего аудитора в комиссии по инвентаризации.
От себя прилагаю статью с положительным мнением по данному вопросу c уклоном на работу внешнего аудитора.
Название: Участие аудиторов в инвентаризации
Автор:И.Б. Ланина, аудитор
Источник: "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2007 г.
Анонс: В статье рассмотрены цель и порядок участия аудитора в инвентаризации активов и обязательств организации. Перечисляются задачи аудитора на каждом из трех этапов выполнения проверки - планирования, сбора аудиторских доказательств и завершения аудита.
Лучше подключать в качестве независимого эксперта, присутствующего и наблюдающего, как проводиться процедура инвентаризации и оценивающего данную процедуру на достаточность (effectiveness) и эффективность (efficiency).
Кроме того, аудитор может провести свою инвентаризацию (по той же процедуре, которая прописана в инструкции или по своей собственной), для того, чтобы убедиться, что он приходит к тем же результатам, что и инвентаризационная комиссия.
Инвентаризация как процедура (совокупность действий) может быть как аудиторским тестом, так и контрольной процедурой, осуществляемой руководством. Притом будучи аудиторским тестом, она может быть как тестом по существу (актуально для финансовых/внешних аудиторов), так и тестом операционной эффективности контроля. Разница будет в объеме работ.
участие в качестве наблюдателя (не исключается и использование аудитора в инвентаризации в качестве грубой мужской силы, если в комиссии только хрупкие дамы).
"Да .. вы ребята поработайте, а мы посмотрим, нам именно за это деньги платят немалые ... , что?, разобраться почему излишек/недостача, нет нет, что Вы, исключительно наблюдение, работайте , работайте не отвлекайтесь!"
Цитата (MBM @ 30.05.2007 - 10:53)
(....... если в комиссии только хрупкие дамы).
Ну а тут сам Бог велел наблюдать как товар на самых высоких и самых низких полках считают!
"Да .. вы ребята поработайте, а мы посмотрим, нам именно за это деньги платят немалые ... , что?, разобраться почему излишек/недостача, нет нет, что Вы, исключительно наблюдение, работайте , работайте не отвлекайтесь!"
Цель инвентаризации (stock-taking) все-таки вполне однозначна, выявить расхождения. Разбор причин - почему, по каким причинам, возник(ла) излишек(недостача) - следующий шаг.
Подключать внутренних аудиторов к разбору полетов после инвентаризации - это уже другая песня. Для этого надо сначала понять целесообразность подключения и отвлечения аудиторов. Все же процедуры ревизии будут более обширны (контроль неэффективен), а внутренний аудитор может пойти и обнаружить баги в другом месте.
В первую очередь в причинах излишков/недостач должен разобраться сам менеджмент.
Если же в процессе инвентаризации аудитор увидит признаки фрода, и они будут явны - если, например, (а) недостача будет существенна, (б) сама процедура инвентарии будет вызавать вопросы, (в) члены инвентаризационной комиссии по каким-либо причинам будут уклоняться от проведения полных процедур инвентаризации т.д. и т.п., - то внутренний аудитор итак сообщит, кому следует.
А уж тот, кому сообщил внутренний аудитор, будет принимать решение, что делать с этим дальше, делать ли расследование, и кого подключать к расследованию.
Цели инвентаризационной комиссии и ВА различны - у комиссии проверить наличие/отсутствие, а у ВА проверить процедуру и КП. Включение аудитора в комиссию приведет к конфликту интересов - и скорее всего в ущерб исполнению непосредственных обязанностей ВА (как правило). Аудитор должен проверить именно РАБОТУ комиссии, а если в процессе всплывут какие-то дополнительтные проблемсы - это уже следующее задание. Кстати, по оценке аудитором работы комиссии инвентаризация может быть признана недействительной - то-то радости всем, особенно тому аудитору который был включен в состав комиссии
Цели инвентаризационной комиссии и ВА различны - у комиссии проверить наличие/отсутствие, а у ВА проверить процедуру и КП. Включение аудитора в комиссию приведет к конфликту интересов - и скорее всего в ущерб исполнению непосредственных обязанностей ВА (как правило).
Почему тогда цели внешнего аудита и инвентаризационной комиссии сходятся в ФПСАД Правило (стандарт) N 17. "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях"
См. Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 г.) (Прилагаются)
"1.3. Цель аудита Целью аудита является получение доказательств по вопросам: - подтверждения фактического наличия имущества и реальности финансовых обязательств;" - т.д."
Цели инвентаризационной комиссии и ВА различны - у комиссии проверить наличие/отсутствие, а у ВА проверить процедуру и КП. Включение аудитора в комиссию приведет к конфликту интересов - и скорее всего в ущерб исполнению непосредственных обязанностей ВА (как правило).
Цитата
Почему тогда цели внешнего аудита и инвентаризационной комиссии сходятся в ФПСАД Правило (стандарт) N 17.
Андрей, Вы же сами спрашивали про внутренний аудит, а теперь переключаетесь на внешних аудиторов. У внешнего аудитора задача - оценить финансовую отчетность на достоверность. Для этого ему по любому прийдется делать тесты по существу. Инвентаризация - типичная процедура проверки по существу, проводится с целью получения доказательств, что имущество компании, отраженное в регистрах финансового учета и в итоге в отчетности, фактически у компании имеется.
Одной из окончательных целей внутреннего аудитадумаю является и достоверность отчетности.
Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита Объем и цели внутреннего аудита
5. Объем и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера и структуры аудируемого лица и требований его руководства. Обычно функции службы внутреннего аудита включают один или несколько следующих элементов:
б) исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);